本公司及董事会全体成员保证信息披露的内容真实、准确、完整，没有虚假记载、误导性陈述或重大遗漏。

　　跨境通宝电子商务股份有限公司（以下简称“公司”或“跨境通”）于2024年4月19日收到深圳证券交易所《关于对跨境通宝电子商务股份有限公司2023年年报的问询函》（公司部年报问询函〔2024〕第37号），现就相关问询事项作出如下回复： 问题一、2023年，你公司实现营业收入66.16 亿元，同比下降8.80%；归属于上市公司股东的净利润（以下简称“净利润”）-968.82万元，同比下降153.98%。2019年至2023年，你公司连续五年营业收入持续下滑，归属于上市公司股东的扣除非经常性损益的净利润均为负值。和信会计师事务所（特殊普通合伙）将“持续经营能力分析”列为关键审计事项。请你公司：

　　（1）说明近五年营业收入持续下滑、扣非后净利润持续为负的具体原因，并结合上面讲述的情况说明你公司是不是面临较大经营风险、持续经营能力是不是存在重大不确定性，以及你公司为改善持续经营能力拟采取的措施。

　　（1）公司营业收入2020年度较2019年度下滑下降8.11%主要原因是2020年由于环球易购运营资金紧张，人员流失严重，融资渠道受限，经营质量仍呈下降趋势。2020年，环球易购实现营业收入562,939.27万元，同比下降33.82%。扣非后净利润为负数的原因主要是环球易购经营能力持续下降，当期计提大额其他应收款坏账准备以及商誉减值准备导致。

　　（2）公司营业收入2021年度较2020年度下降46.31%主要原因是环球易购经营能力持续下降，2021年12月环球易购破产清算出表，2021年年报公司合并其1-11月份的营业收入；2021年4月22日公司出售子公司帕拓逊，2021年年报公司只合并其1-4月份的营业收入。扣非后净利润为负数的主要原因是公司对环球易购全额计提其他应收款坏账准备、因环球易购可能承担的担保义务确认预计负债导致。

　　（3）公司营业收入2022年度较2021年度下降17.73%主要原因是2021年年报公司合并环球易购1-11月份的营业收入及合并帕拓逊1-4月份的营业收入，2022年年报未合并上述两家公司数据。扣非后净利润为负数的主要原因是出口业务经营亏损导致。

　　（4）公司营业收入2023年度较2022年度下降8.80%主要原因是出口方面公司对自营平台投入减少，同时扩大第三方平台业务；进口方面近年来生育率下降导致下游需求减少所致。扣非后净利润为负数的主要原因是营业收入下降及财务费用利息支出增加所致。

　　（二）公司管理层对经营能力风险、持续经营能力作出的评估，主要基于以下方面的分析：

　　（1）企业处于的行业是否是国家允许、扶持、鼓励的行业；是不是真的存在行业周期性风险，行业竞争存在的其他外部风险。

　　近年来，跨境电商利好政策频频出台，国务院、商务部、发改委等相关机构陆续出台了《关于实施支持跨境电子商务零售出口有关政策的意见》、《中央国务院关于推进贸易高质量发展的指导意见》、《“十四五”对外贸易高质量发展规划》及《国务院办公厅关于推动外贸保稳提质的意见》等，使跨境电商行业成为外贸出口增长的一大亮点。随着 2023年底国务院办公厅《关于加快内外贸一体化发展的若干措施》的发布，更加凸显了跨境电商在促进经济发展、推动商业科技创新中心建设，促进互联网、大数据、人工智能和内外贸相关产业深度融合方面的价值。同时，2022年，国家通过批复跨境电子商务综合试验区加大对全国跨境电商的扶持力度，截止 2023年，综试区规模已达 165个，涉及范围几乎遍布全国各省。

　　据海关总署数据，2023年，我国跨境电商进出口总额 2.38万亿元，增长 15.6%。其中，出口 1.83万亿元，增长 19.6%；进口 5483亿元，增长 3.9%。相比于 2022年公布的中国跨境电商进出口总额 2.1万亿元 ，仅从官方的统计数据就可以看出，虽然背靠全球贸易经济下滑的大背景下，整个跨境电商行业仍然呈现逆势增长的趋势，增长比例相当可观。根据网经社的报告预计，2023全年市场规模将达 17.48万亿元。同时，商务部数据显示，近五年来，跨境电商占中国对外贸易的比重从不到 1%上升到 5%左右，行业规模增长近 5倍。跨境电商行业背靠我国稳定的经济政治环境、完备的产业结构和政策支持的不断推进，仍具有广阔的市场空间和发展前景。

　　近年来，全球经济发展承受下行压力，2023全球跨境电商市场整体增速变缓，但得益于我国稳定的经济政治环境、完备的产业结构和政策支持的不断推进，我国跨境电商有望迎来新的发展机遇。从政策方面，伴随着“一带一路”发展策略的持续推进，国际关系的缓和以及 RCEP的逐步完善，我国跨境电商领域人才有望在新兴市场有所发展。从行业竞争方面，随着国内流量红利的逐步减弱，叠加海外消费需求的常态化发展，我国跨境电商发展进入行业调整阶段，目前跨境电商经营需要一定时间的资金投入和营运累积，具备产品定价能力以及强运营能力的卖家依然是稀缺资源，我国具有“价格力”的产品具备较强的竞争力。从科技方面，随着跨境电商发展进入成熟阶段，跨境电商物流、跨境支付、SaaS服务、数字营销等围绕着跨境电商领域的服务型企业竞相出现。依托于大数据、云计算、人工智能等数字技术的发展，社交电商、直播电商等新模式的产生，跨境电商产业链进一步得到完善，支撑着行业向着数字化、智能化等领域持续成长，极大地提升了行业发展的速度，有利于行业的资源分配和企业效率的优化。

　　随着全球线上商品零售额渗透率的逐步提升，大量资本的入局以及新兴巨头的涌现，跨境电商行业竞争加剧的同时，也带动了行业的进一步发展。随着行业的合规化发展，为了降低运营风险及促进业务增长，多渠道、多种模式布局正成为越来越多跨境电商企业的共识。

　　我国跨境电商行业发展也从传统铺货模式逐渐转向品牌化发展模式，以独立站为代表的DTC模式结合具有更大商品溢价的品牌产品越来越体现出其强大的发展潜力。作为国内跨境电商行业最早进入资本市场的企业之一，跨境通展现出了其前瞻性，多年以前即布局了自营网站平台，凭借规范标准的流程作业体系，和具有多年丰富经验的营销、运营、客服团队，公司积极引进国外优质的品牌产品，结合自有品牌的口碑和优秀的国际品牌代运营能力，公司始终占据着国内跨境电商行业重要的一席之地。跨境通旗下品牌 ZAFUL已连续多年入选各大榜单中国出海品牌价值 50强，在欧美拥有忠实消费群体。

　　（3）公司目前的业务版块主要分布在上海优壹、深圳飒芙、百圆裤业等下属公司，2023年度公司的上述子公司不涉及重大担保、诉讼等或有事项。

　　截止 2023年底因原子公司深圳环球易购被破产清算而引起的诉讼已经全部结束了二审，大部分已经进入执行程序，裁定跨境通有担保责任的，公司也已按照企业会计准则的要求充分计提了预计负债。深圳环球易购影响而应承担的债务总体可控，不会对公司持续经营有重大影响。

　　子公司上海优壹近年来业务一直较为稳定，现金流充足，业务方面也在根据市场的变化及需求作出相应的调整。

　　经公司对 2024年资金流测算，对于不确定性的现金流入暂时未计算（包括一苇以航、五家管理层（深圳帕拓品牌投资合伙企业（有限合伙）、深圳永帕投资合伙企业（有限合伙）、深圳永逊投资合伙企业（有限合伙）、深圳帕奇合伙企业（有限合伙）、深圳帕众投资合伙企业（有限合伙）未收回的交易对价款在 2024年的现金流入），各子公司运营模式不大规模扩张、不新增对外借款的情况都能够自我满足，资金基本满足持续经营期间运营资金等需要，不影响公司的日常运营。公司主要解决的是因原深圳环球留下的历史债务问题，公司会积极寻求解决债务方案，开拓多种融资渠道（例如努力推进重整方案或者引入有实力的投资人），消除因债务给公司带来的影响。

　　（5）会计基本假设是企业会计确认、计量和报告的前提，是对会计核算所处时间、空间环境等所作的合理假定。会计基本假设包括会计主体、持续经营、会计分期和货币计量。

　　持续经营假设是指，如果不存在明显的反证，一般都认为企业将无限期的经营下去。这里的“反证”指那些表明企业的经营将在可以预计的时刻结束，如合同规定的经营期满、企业资不抵债而濒临破产清算。

　　综上所述，本公司在编制和列报财务报表时运用的持续经营假设是适当的，不存在导致对报告期末起 12个月内的持续经营假设产生重大疑虑的的事项或情况。

　　公司实际业务模块，主要为上海优壹、深圳飒芙、百圆裤业，公司将继续梳理现有资产和业务结构，根据市场的变化对公司业务也作出调整，进一步聚焦核心业务，同时在稳固现有市场的基础上积极挖掘潜力市场需求，加大市场推广力度。通过裁减、合并工作岗位，缩减薪酬支出，及时止损，关停原有及未来潜力不大的业务模块，减少费用成本及资金流的支出。

　　（1）进口方面，公司仍会保持初心，深耕现有奶粉品牌，注重品牌推广和市场份额增长。为了提升用户满意度，实现系统化管理，聚焦核心业务打造垂直化运营模式以实现业务的持续增长，2024年公司将进一步扶持增值服务运营的发展，整合各模块优势，打造多元化团队，做到优质内容宣传及精准的人群触达。公司将通过积极地市场营销、直击消费痛点的推广活动，利用优质的产品和卓越的客服服务来持续赢得消费者的信任和忠诚度，为公司的长期发展奠定坚实基础。

　　（2）出口方面，公司将发力中高端产品线，开拓更高利润空间，拓展新的销售渠道，扩大第三方平台投入力度，提高产品研发水平，优化库存周转率。同时公司将加强对于供应商及原材料的的管理能力，做从源头把控产品质量，加大对于成品的品质监督与把控。

　　（3）公司将积极寻求解决债务的方案，通过引进战略投资人，开拓多种融资渠道，解决历史债务问题。同时因债权人对公司申请重整，公司认为，针对公司现状而言，如能成功实施重整，将有利于彻底解决公司债务问题，优化公司资产负债结构，提升持续经营能力。

　　（2）请年审会计师说明将“持续经营能力分析”列为关键审计事项后，对公司持续经营能力是否存在不确定性的判断意见，请公司自查说明是否触及本所《股票上市规则（2023年8月修订）》第9.8.1条第（七）项规定的应对股票交易实施其他风险警示的情形。

　　《深圳证券交易所股票上市规则（2023年8月修订）》（以下简称“《股票上市规则（2023年8月修订）》”）第9.8.1条第（七）项规定：公司最近三个会计年度扣除非经常性损益前后净利润孰低者均为负值，且最近一年审计报告显示公司持续经营能力存在不确定性。公司自查如下：

　　公司2021年度、2022年度、2023年度扣除非经常性损益后的净利润均为负值，2021年度扣除非经常性损益后的净利润均为负值根本原因是子公司深圳市环球易购电子商务有限公司经营能力持续下降导致，2021年末环球易购已破产清算出表，相关因素不具有可持续性，不会对公司经营能力产生持续负面影响。

　　2022年度扣除非经常性损益后的净利润为负值主要原因是：出口业务经营亏损导致，从2023年下半年开始，公司也作出了战略调整，通过裁减、合并工作岗位，缩减薪酬支出，及时止损，关停原有及未来潜力不大的业务模块，减少费用成本及资金流的支出。出口业务经营亏损相关趋势不具有持续性，不会对持续盈利能力产生负面影响。

　　2023年度扣除非经常性损益后的净利润为负值主要原因是：营业收入下降及财务费用利息支出增加所致。2022年度利息费用1.10亿元，2023年利息费用1.56亿元。近年来公司因融资渠道受阻，导致融资成本增加。2023年度公司对自营平台投入减少，以及生育率下降，下游需求减少导致公司营业收入下降。2024年公司出口业务将拓展新的销售渠道、扩大第三方平台业务，加快资金流转、降低固定成本。进口方面公司将进一步扶持增值服务运营的发展，同时联合品牌方共同抢占存量市场。

　　和信会计师事务所(特殊普通合伙)于2024年3月28日出具和信审字(2024)第000208号标准的无保留意见审计报告,不存在最近一年审计报告显示公司持续经营能力存在不确定性的情况。

　　综上所述，公司不存在《股票上市规则（2023年8月修订）》第9.8.1条第（七）项规定的股票交易应实施其他风险警示的情形。

　　1、向管理层了解公司近3年营业收入持续下滑、扣非后净利润持续为负的原因，并分析其及合理性。

　　2、向管理层了解公司涉及的重大担保、诉讼等或有事项对持续经营能力的影响及未来解决方式。

　　基于我们获取的审计证据及实施的审计程序，我们认为自公司2023年年报期末起的12个月内，公司持续经营能力不存在不确定性，不会影响财务报表编制的持续经营基础。

　　问题二、报告期内，你公司前五大供应商采购金额合计为 71.07亿元，占年度采购总额的96.05%，其中第一大供应商采购金额70.42亿元，占年度采购总额的95.18%；前五大客户销售金额合计47.05亿元，占年度销售总额的71.11%，其中第一大客户销售金额26.74亿元，占年度销售总额的40.41%。请你公司：

　　（1）结合主营业务采购模式及销售模式，说明采购、销售集中度高的原因及合理性，是否对个别供应商或客户存在重大依赖，与同行业可比公司是否存在差异。

　　公司第一大供应商Danone Nutricia Online Distribution Hong Kong Limited（达能集团），知名跨国食品公司，是世界500强知名企业。受婴幼儿奶粉的供应市场分布情况决定，达能集团旗下的诺优能、爱他美等系列产品在全球婴幼儿奶粉类产品市场占有率较高，享有较高美誉度。优壹电商自成立以来与达能集团已保持了多年的合作关系。优壹电商作为致力于向国内中高端消费者专供优质奶粉的服务提供商，选择达能集团作为婴幼儿奶粉的主要供应商具有一定的必然性，因此，达能集团系优壹电商的重要品牌供应商。

　　优壹电商依托经验丰富的营销、运营、客服团队及规范标准的流程作业体系，获得了国际知名品牌商的认可与商业代理授权，优壹电商为达能集团在中国线上交易的唯一代理商，经过多年的合作，相互均有依赖性。目前公司已拓展其他品类，后续将继续尝试开拓更多的新品牌。

　　优壹主要从事电商业务，产品销售模式主要分为B2C线B多渠道分销两种模式。

　　B2C线上旗舰店自营直销模式系优壹电商凭借自身优秀的电子商务销售和综合服务能力，通过获取品牌商授予的产品线上经销权后，采购品牌产品并通过在相关电商平台如天猫商城、天猫国际等开设官方旗舰店的形式直接面向终端消费者销售的销售模式。

　　优壹电商不断拓展线上和线下多元化分销渠道，实现品牌产品与终端消费者接触面积的最大化。

　　对于线上分销，根据其客户属性的不同，可分为BBC模式和TMD模式：1）BBC模式，即“商家-商家-顾客”的业务模式，通过向京东、唯品会等电商自营平台进行销售，并通过上述平台的自营商城完成产品对终端消费者的销售；2）TMD模式，即为Tmall Distributor，主要通过向天猫供销平台上的次级线上分销商进行销售，以此完成分销业务。优壹电商通过向包括京东等知名电商分销平台进行销售或直接向天猫供销平台上的注册分销商进行分销，获得上述国内主流线上分销平台的流量优势，实现产品的快速销售，增加产品与终端消费者的接触面积。

　　对于线下分销，优壹电商向包括爱婴岛等国内大型综合零售商店、综合商超等以及社区终端店铺的实体店进行分销，通过线下实体零售终端对区域范围内的客户进行捕捉，并以线上销售所积累的产品口碑反哺线下的产品零售市场，实现线上、线下的销售联动，从而推动产品多渠道的有效销售。

　　优壹电商作为京东、天猫等电商平台的主要入驻商家及供货商，除向电商平台提供优质品牌外，亦向品牌方及电商平台提供电子商务一站式整体解决方案，进一步协助品牌商及平台开展供应链管理、产品营销推广及口碑塑造、促销活动策划及实施、销售渠道拓展等具体电子商务业务活动，并收取相关服务费用。

　　目前，国内电商销售平台第一梯队主要为阿里和京东。优壹电商作为京东、天猫的主要入驻商家及供货商，与其保持长期合作关系，同时亦与其他电商平台进行深度合作，如抖音等。

　　受平台知名度及市场占有率的影响，阿里和京东的销售占比较大，其已逐渐成为一个平台，而不是简单的客户。公司不存在过度依赖单一客户的情形。

　　优壹电商十年来，主要供应商和销售渠道均未发生变化，一直保持着良好的合作关系，报告期内不存在重大变化。

　　（2）报备最近三年前五大供应商、客户的名单，明确对各供应商、客户的采购/销售内容，列明具体交易金额、应付/应收账款情况或预付/预收账款金额，说明相关供应商、客户与你公司控股股东、实际控制人及董监高等是否存在关联关系或其他可能导致利益倾斜的情形，前五大供应商、客户发生变动（如有）的具体原因及合理性，主要供应链和销售渠道是否稳定、持续，报告期内是否存在重大变化。

　　2021年对比 2020年变化较大的主要原因是环球由于业务大规模缩减的影响，采购和销售下滑严重，业务版块主要集中在优壹、帕拓逊所致；2022年对比 2021年变化较大的主要原因是由于合并范围的变动，业务模块主要集中在上海优壹、深圳飒芙；2023年对比 2022年变化较大的主要原因是 2022年下半年起公司不再通过上海邮瞬通供应链管理有限公司向供应商垫付货款的方式采购商品，而是直接向供应商采购。另一方面公司为降低坏账风险停止了与 Vipshop International Holdings Limited和科医国际贸易(上海)有限公司的合作，所以前五大供应商、客户排名有所变动。

　　（1）了解和评价公司与销售、采购相关的关键内部控制的设计有效性，测试了关键控制流程运行的有效性。

　　（3）针对采购、销售金额较大的供应商、客户，通过工商查询等方式进行背景调查核实是否存在关联方关系。

　　（4）检查相关采购、销售合同及其结算条款，结合行业政策、市场惯例，核实是否具有真实交易背景和商业实质，检查是否存在非经营性资金占用的情形。

　　基于我们获取的审计证据及实施的审计程序，我们认为公司所述情况属实，与我们执行公司2023年度财务报表审计过程中了解的公司实际经营相关情况一致。

　　问题三、报告期末，你公司货币资金3.05亿元，同比下降42.10%；短期借款、长期借款余额为0。另外，其他应付款14.74亿元，其中借款7.39亿元。收到的其他与筹资活动有关的现金中，收到周敏、龚炜等人的借款分别为11.68亿元、0.5亿元。报告期内你公司利息支出1.54亿元。请你公司：

　　回复：货币资金余额大幅下降的主要原因为：本报告期受公司营业收入下降影响，以及年底备货量增加导致经营活动现金流净流出增加，另外公司报告期支付利息费用增加等导致筹资活动净流出增加，从而导致期末货币资金余额较年初下降。

　　（2）结合短期借款、长期借款、其他应付款、收到的其他与筹资活动有关的现金等情况，说明你公司有息负债的债务类型、借款方名称、关联关系、借款金额、利率、期限、到期时间。

　　（3）结合有息负债规模及变动情况说明报告期内利息支出的合理性，并结合货币资金、可变现资产、经营净现金流量和未来重要收支安排等情况，说明你公司否具备足够债务偿付能力。

　　2023年度利息支出1.54亿元，主要是上海优壹向周敏、龚炜、上海邦汇商业保理有限公司（京东）、FUBANG INTERNATIONAL FINANCE GROUP（京东）为多笔滚动借款产生的利息支出，有息负债规模与利息支出分析如下：

　　偿还安排：公司将通过优化经营模式、引进战略投资人、催收应收款项、拓展融资渠道、变现部分低效资产等方式筹集资金，尽最大可能偿付到期债务；同时因债权人对公司申请重整，公司认为，针对公司现状而言，如能成功实施重整，将有利于彻底解决公司债务问题，优化公司资产负债结构，提升持续经营能力。

　　1、获取并检查期末货币资金明细表，对货币资金执行检查、函证等程序，向被审计单位了解货币资金期末余额变动的原因，获取并检查与变动原因有关的审计证据，对变动原因的合理性进行分析复核。

　　2、获取并检查期末有息负债的明细表，了解债务类型、借款方名称、关联关系、借款金额、利率、期限、到期时间等信息。

　　3、检查有息负债的企业内部流程，检查相关授权与审批，对有息负债实施函证程序，检查相关借款合同，检查借贷方的关联关系，检查与有息负债及利息相关的银行流水。

　　4、向被审计单位了解有息负债的用途及变动原因，根据合同约定对利息支出进行重新计算并与账务记录进行对比，向被审计单位了解有息负债的偿付计划，并对偿付计划有关的审计证据进行检查，分析企业的偿付能力。

　　5、获取并检查公司逾期债务的明细表，了解逾期债务的发生时间、金额、资金用途、逾期时间、逾期原因、偿还安排等。对逾期债务进行发函并检查有关合同，了解逾期债务的最新情况，并对逾期债务的形成的合理性进行分析。

　　基于我们获取的审计证据及实施的审计程序，我们认为公司所述情况属实，与我们执行公司2023年度财务报表审计过程中了解的相关情况不存在重大差异。

　　问题四、报告期末，你公司存货账面余额5.87亿元，同比增长20.42%。其中，库存商品5.16亿元，同比增长90.43%。存货跌价准备本期计提3646.37万元，转回或转销4200.35万元。请你公司：

　　（1）结合库存商品的具体构成，说明报告期内库存商品大幅增长的原因及合理性，并结合库存商品的具体内容、库龄、保质期、销售情况、在手订单和期后结转情况等，说明存货跌价准备计提是否充分。

　　2023年末，公司库存商品余额为51,635.04万元，较2022年末27,115.30万元增加了24,519.74万元，增长90.43%。库存商品增长较高主要系子公司上海优壹库存商品变动导致，上海优壹主营业务为在电商平台进行达能奶粉的销售，受市场大环境的影响，2023年12月电商平台没有进行年货节促销，导致2023年12月销售下降，库存周转变慢；且公司为了维持日常市场供货需求，在库存管理上一般按照45天进行备货。上海优壹2024年1月的主营业务收入达4.7亿，相关库存商品已进行销售。

　　效期较长的奶粉及部分周转率较慢的保健品，公司严格按照国家有关食品质量有效性管理的相关规定定期复核库存商品的近效期情况及可变现净值，并相应计提存货跌价准备，期末存货跌价准备计提充分。

　　公司涉及库存商品的主营业务为奶粉、服装等线上销售，主要客户为各大电商平台的用户，销售模式为与客户签订框架协议后根据用户下单进行配送。公司在电商平台订单后，5日内完成客户配送，因此公司在手订单较少，公司主要根据市场情况及历史销售情况进行备货。

　　公司库存商品期后销售情况良好，期末库存商品期后销售比例达到80%，期后销售比例较高。

　　综上，公司存货跌价准备计提情况符合公司实际经营情况，存货跌价准备计提充分。

　　（2）报告期内存货跌价准备大额转回或转销的具体原因，并结合转回的确定依据、与计提时测算的差异，说明前期存货跌价准备计提的合理性。

　　根据《企业会计准则第1号—存货》，公司于资产负债表日，存货按照成本与可变现净值孰低计量，对成本高于可变现净值的，计提存货跌价准备，计入当期损益。对于已计提存货跌价准备的货品在本年实现销售后，转销对应已计提的存货跌价准备。本期公司存货跌价准备转销金额4,200.35万元，此部分存货已实现销售，故在本年度予以转销。

　　2023年飒腾由于产品更新迭代较快，对库龄超过 1年的滞销服装低价销售后转销3,020.94万元；上海优壹对1年以上旧货集中处理后转销226.09万元，百圆裤业将1年以上的货品折价处理和对老加盟商买赠处理后转销953.32万元；上述存货由于库龄较长、销售滞缓，2022年末公司按照《企业会计准则》和公司相关会计政策的规定全额计提了存货跌价准备，故2023年转销存货跌价准备4,200.35万元。

　　公司在中期期末或年度终了，根据存货全面清查的结果，分类别按照库龄分别计提存货跌价准备；有明确证据表明资产负债表日，单类存货的成本高于可变现净值时，按单类存货的成本高于其可变现净值的差额计提存货跌价准备。每年末公司对库龄在1年以上价值易于减损、销售缓慢的存货按个别法足额计提存货跌价准备，报告期内存货跌价准备计提政策未发生变化。

　　公司按照《企业会计准则》和相关会计政策的规定计提存货跌价准备，存货跌价准备的计提和本期转回是合理的。

　　（2）评价计提的存货跌价准备所依据的资料及计提方法，其计算和会计处理是否正确。

　　（5）结合存货监盘，检查期末存货中是否存在库龄较长、产品呆滞或毁损等情形，分析存货跌价准备计提是否充分合理。

　　（6）检查存货的期后销售情况，以确定于资产负债表日公司存货跌价准备计提是否充分。

　　基于我们获取的审计证据及实施的审计程序，我们认为：报告期内存货跌价准备的计提、转回或转销是合理的，期末存货跌价准备计提是充分的。

　　问题五、你公司应收账款期末账面余额 4.89亿元，按欠款方归集的期末余额前五名的应收账款中，客户A应收账款期末余额1.69亿元，占应收账款和合同资产期末余额的34.62%；客户 B应收账款期末余额 0.82亿元，占应收账款和合同资产期末余额的 16.87%。

　　请你公司说明按欠款方归集的期末余额前五名的应收账款的具体内容，包括但不限于交易对方、关联关系、交易事项、发生原因、发生时间、具体金额等。请会计师事务所核查并发表明确意见。

　　1、获取并检查应收账款明细表，了解期末余额前五名的应收账款的具体内容，包括交易对方、关联关系、交易事项、发生原因、发生时间、具体金额等信息。

　　2、了解和评价公司与销售相关的关键内部控制的设计有效性，测试了关键控制流程运行的有效性。

　　3、获取并检查形成应收账款期末余额前五名的销售合同、订单、签收单等销售文件，实施函证程序，检查期后收款情况是否符合合同约定，了解期末余额前五名的变动原因，并分析其合理性。

　　基于我们获取的审计证据及实施的审计程序，我们认为公司所述情况属实，与我们执行公司2023年度财务报表审计过程中了解的相关情况不存在重大差异。

　　问题六、你公司另外的应收款期末账面余额 21.06亿元，其中单位往来款 14.04亿元、股权转让款3.32亿元。按欠款方归集的期末余额前五名的另外的应收款中客户A往来款期末余额13.32亿元，部分账龄长达3-4年；客户C、D、E股权转让款分别为1.40亿元、0.78亿元、0.47亿元，账龄均为2-3年。请你公司：

　　（1）说明单位往来款、股权转让款以及按欠款方归集的期末余额前五名的其他应收款的具体内容，包括但不限于交易对方、关联关系、交易事项、发生原因、发生时间、具体金额、长期未收回原因等，是不是真的存在资金占用或对外提供财务资助等情形。

　　（2）了解重大明细项目的其他应收款内容、交易对方、关联关系、交易事项、发生原因、发生时间、具体金额、长期未收回原因等，获取并检查对应的合同、往来单据等，独立进行函证程序。

　　（3）通过背景调查查询交易对方的股权结构、主营业务等信息，核查其是否与公司、控股股东、实际控制人、董监高人员等是否存在关联关系。

　　基于我们获取的审计证据及实施的审计程序，我们未发现公司期末其他应收款存在资金占用或对外提供财务资助等情形。

　　问题七、你公司预付款项期末余额1.12亿元，其中按预付对象归集的期末余额前五名的预付款合计1.05亿元，占预付款项账面价值比例为93.61%。请你公司： （1）补充说明期末余额前五名的预付款具体情况，包括但不限于交易对方、关联关系、交易事项、发生原因、发生时间等，是不是真的存在资金占用或对外提供财务资助等情形。